Amortissement comptable

Qu'est-ce que l'amortissement comptable ?

L'amortissement comptable est la constatation comptable de la perte de valeur d'une immobilisation (un actif durable) sur sa durée d'usage prévisible. Plutôt que de passer en charge la totalité du prix d'achat l'année où vous achetez le bien, vous étalez cette charge sur plusieurs années — c'est l'amortissement.

Sur le plan comptable, l'amortissement répond au principe de rattachement des charges aux produits : si un équipement sert à générer du chiffre d'affaires pendant 5 ans, son coût doit logiquement être réparti sur ces 5 années. Sur le plan fiscal, l'amortissement est une charge déductible qui réduit le résultat imposable.

Les trois méthodes principales

En France, le Plan Comptable Général et le Code Général des Impôts reconnaissent trois grandes familles d'amortissement :

• Amortissement linéaire — l'annuité est constante chaque exercice (valeur d'achat divisée par la durée d'usage). C'est la méthode par défaut, applicable à toutes les immobilisations sans exception. Une variante dite « amortissement constant » désigne en fait la même chose.
• Amortissement dégressif — l'annuité est plus élevée les premières années, calculée sur la valeur nette comptable restante. Le taux linéaire est multiplié par un coefficient fiscal (1,25 / 1,75 / 2,25 selon la durée). C'est une option fiscale réservée à certains biens neufs.
• Amortissement par composants (LMNP) — utilisé en location meublée non professionnelle au régime réel. Le bien immobilier est décomposé en plusieurs éléments (gros œuvre, toiture, installations, agencements), chacun amorti séparément sur sa propre durée. Le terrain n'est jamais amortissable.

Quelle méthode choisir ?

Le linéaire est la méthode par défaut et la plus simple. Le dégressif est intéressant fiscalement quand vous voulez réduire votre résultat imposable à court terme (gain de trésorerie sur les premières années). L'amortissement par composants est spécifique au LMNP et permet souvent de neutraliser totalement l'impôt sur les revenus locatifs pendant 15 à 20 ans.

Si vous cherchez à amortir un prêt immobilier classique (et non une immobilisation), c'est notre tableau d'amortissement de prêt qu'il vous faut.