Tableau d'amortissement dégressif

Le principe du dégressif

L'amortissement dégressif consiste à amortir une immobilisation plus rapidement les premières années. Plutôt que d'appliquer un taux constant sur la valeur d'achat, on applique un taux dégressif à la valeur nette comptable (VNC) restante à chaque exercice. Comme la VNC diminue chaque année, l'annuité diminue mécaniquement.

Taux dégressif = (1 / durée) × coefficient fiscal
Annuité année N = VNC fin année (N-1) × taux dégressif

Le coefficient fiscal applicable, fixé par l'article 39A du CGI, dépend de la durée d'usage du bien :

• 1,25 pour une durée de 3 à 4 ans
• 1,75 pour une durée de 5 à 6 ans
• 2,25 pour une durée supérieure à 6 ans

Le retour au linéaire

Une particularité importante : à mesure que la VNC diminue, l'annuité dégressive devient à un moment donné inférieure à ce qu'on amortirait en linéaire sur les années restantes. À ce moment, on bascule automatiquement au linéaire pour le solde, ce qui garantit que le bien sera entièrement amorti à la fin du plan.

Notre calculatrice signale visuellement l'année exacte de cette bascule (ligne surlignée en or). Pour un bien à durée de 5 ans avec coefficient 1,75, la bascule intervient typiquement à la 4^e année.

Quel intérêt fiscal ?

L'amortissement dégressif ne fait pas économiser d'impôt sur la durée totale du bien : c'est un simple décalage. En revanche, il permet de constater une charge plus élevée les premières années, ce qui réduit le résultat fiscal et donc l'impôt à court terme. Il s'agit d'un avantage de trésorerie qui peut être significatif pour une jeune entreprise ou pour un investissement lourd.

Le dégressif est réservé à certains biens neufs spécifiquement listés par le CGI (matériel industriel, machines, équipements de stockage). Les véhicules de tourisme et les bâtiments en sont exclus. Pour ces derniers, seul l' amortissement linéaire est applicable.